税收优惠不仅是税法中调节税负的一个补充措施、辅助手段,更重要的是,它可以作为独立的经济杠杆调节客观经济活动。传统税法,无论国内还是国外,都由税收一般和税收特殊两部分组成。即一部分是保证收入的规范性的基准条款,另一部分是减少收入(支出)的灵活性的优惠条款。这两部分相辅相成。基准条款是优惠条款的根据和前提,优惠条款是基准条款的延伸和补充,使税法得以完善。